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El 14 de junio de 2023, la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) resolvió el Juicio de Amparo número 109/2023, mediante el cual confirmó la constitucionalidad de la obligación para identificar a los Beneficiarios Controladores incorporada en el Código Fiscal de la Federación a partir de 2022 y las reglas administrativas correspondientes incluidas en la Resolución Miscelánea Fiscal.
De conformidad con lo señalado por la SCJN, la obligación de identificar a los Beneficiarios Controladores deriva de los compromisos internacionales que mantiene México para efectos de fortalecer el sistema tributario y mantener los estándares de transparencia fiscal internacional que permitan combatir la evasión fiscal, el financiamiento del terrorismo y el lavado de activos.
Por lo tanto, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puede aplicar válidamente las reglas de Beneficiario Controlador, mismas que obligan a que cualquier persona moral residente en México, fideicomisos y otras figuras jurídicas sujetas a las disposiciones fiscales en México, identifiquen a sus beneficiarios finales (conforme a las definiciones de Beneficiario Controlador) y mantengan como parte de su contabilidad, así como actualicen y proporcionen, previa solicitud de la autoridad fiscal, información sobre los controles que utilizan para el cumplimiento de dicha obligación y documentos relacionados con sus Beneficiarios Controladores. Para verificar el cumplimiento de esta obligación, las autoridades fiscales podrán solicitar, como parte del ejercicio de sus facultades de comprobación, todos los documentos e información relacionados para que sean proporcionados a más tardar 15 días hábiles después de la fecha en que se haga dicha solicitud.
La identificación de los Beneficiarios Controladores y la recopilación de información relevante requiere un análisis caso por caso y, en ocasiones puede implicar, la colaboración de entidades de diferentes países e individuos que forman parte del mismo grupo corporativo.
Por lo tanto, las personas morales residentes en México, fideicomisos y otras figuras jurídicas sujetas a las disposiciones fiscales en México deben implementar políticas y lineamientos corporativos claros que aseguren la identificación de los Beneficiarios Controladores y el mantenimiento de un expediente actualizado con información fácilmente disponible para evitar sanciones administrativas y multas.
* Esta Alerta GT no aplica para asuntos o leyes en Estados Unidos, ni para otras jurisdicciones fuera de México.